НДФЛ учредителя при предоставлении беспроцентного займа

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Добрый день!Единственный учредитель предоставляет своему ООО беспроцентный заем.Следует ли начислять НДФЛ учредителю с материальной выгоды на процентах?Вроде бы, нет.Но есть ПИСЬМО Минфина от 5 октября 2012 г. N 03-01-18/7-137:Цитата: О возможности признания сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также о порядке определения в целях исчисления налога на прибыль доходов заимодавца по сделкам между взаимозависимыми лицами по предоставлению беспроцентного займа.Поскольку учредитель и его ООО являются взаимозависимыми лицами, то согласно этому письму:Цитата:В связи с этим считаем, что любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица....Таким образом, доходы заимодавца по сделкам между взаимозависимыми лицами по предоставлению беспроцентного займа определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, то есть в сопоставимой сделке.То есть, по мнению Минфина, при предоставлении учредителем беспроцентного займа своей организации следует удержать с учредителя при возврате ему беспроцентного займа НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах ( или даже с процентов по сопоставимым сделкам ("рыночным")) ?Так ли это и какова судебная практика?А если это будет не учредитель, а постороннее физическое лицо, не взаимосвязанное с этим ООО, тогда при возврате ему беспроцентного займа НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах удерживать не надо?

  Откуда она может появится🤨
  
  Прочтите внимательнее понятие мат.выгоды:
  

  Цитата: . Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,полученнымиоторганизаций или индивидуальных предпринимателей,за исключением
• Про заемщика я знаю.
  Я не настаиваю на формулировке "материальная выгода от экономии на процентах".
  (Это только мое мнение как возможность рассчитать размер возможного дохода у заимодавца.)
  
  Минфин в своем письме сформулировал иначе:
  

  Цитата:...о порядке определения в целях исчисления налога на прибыльдоходов заимодавцапо сделкам между взаимозависимыми лицамипо предоставлению беспроцентного займа...В связи с этим считаем, что любые доходы (прибыль, выручка), которыемогли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены,должны учитываться для целей налогообложения у этого лица

  То есть, Минфин настаивает, что при предоставлении беспроцентного займа взаимозависимому лицу у заимодавца (!) появляются доходы, которые должны учитываться для целей налогообложения у этого лица (заимодавца).
• Добрый день.
  Минфин настаивает не на этом, Минфин настаивает вот на чем:
  

  Цитата:которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам,но вследствие указанного отличия не были им получены

  Т.е. недостаточно того, чтобы была сделка между взаимозависимыми лицами, необходимо наличие сопоставимых сделок с иными условиями.
  Если грубо - учредитель предоставляет займы под проценты определенному кругу лиц, а тут бац и беспроцентный заем взаимозависимому лицу, в этом случае Минфин настаивает, в остальных случаях настаивать нет причины.
• Боюсь, что Минфин под "сопоставимыми" сделками может понимать не "сделки (выдачи процентных займов), совершенные именно этим учредителем (именно этой организации)", а очень общо, как "выдачи процентных займов учредителями своим ООО".
  
  Трактовки Минфина "неисповедимы", поэтому нужна законодательно обоснованное определение, что считать в данном случае "сопоставимыми сделками".
• Зайдем с другой стороны.
  ст. 105.14 НК РФ.
  Сделка признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
  1. сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей 
  2. одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых
  3. хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов ЕСХН и ЕНВД, ри этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы
  4. хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов
  5. хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, налоговый режим в которых предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций
  6. одна из сторон сделки добывает углеводородное сырье, другая сторона - нет
  7. хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций.
  
  Вы хоть под один нункт попадаете?
• Вопрос снимаю.
  Я нашел большую статью, посвященную именно этому вопросу в одном из журналов по налоговому планированию (ссылку не привожу по правилам форума).
  Не всё там так просто.
• А нам рассказать... 😀
• Приложен файл.
• А вообще, если у вас не УСН 6% или ЕНВД, то процентный заем по максимально принимаемой в НУ ставке вам интереснее с точки зрения налоговой нагрузки.
  Вы платите 13% с доходов в виде процентов и при этом не платите 15% УСН или 20% налога на прибыль.
• Как раз 6%, увы.
  И не хочется идти в суд.
• А с контролируемыми сделками вообще история развеселая - сколько бы ни выплатили процентов, всегда может возникнуть спор с налоговиками о размере этих процентов в сопоставимых сделках. А значит таки в суд. А если не видно разницы - зачем платить больше?