Нераспределенная прибыль (убыток)

Comments

• Вообще, налоговый убыток это понятие самостоятельное, отличное от бухгалтерского убытка. В бухгалтерском и налоговом учете применяются разные правила отражения (и исчисления) убытков, в результате чего у организаций (за исключением малых) появляется необходимость учитывать возникающие разницы в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
  Налогоплательщики, получившие в предыдущем налоговом периоде убыток, вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль текущего налогового периода на его сумму или на часть этой суммы, то есть осуществить перенос убытка на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Т.о. в учете предприятия, применяющего ПБУ 18/02 образуется вычитаемая временная разница в размере полученного убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив.
  В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 в бухгалтерской отчетности подлежит отражению так называемый текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), которым признается налог на прибыль для целей налогообложения, который определяется исходя из величины условного расхода или условного дохода (УР, УД), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств (ПНО), отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02):
  

  Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = УР (УД) + ПНО + ОНА - ОНО

  
  Таким образом, текущий налог на прибыль или текущий налоговый убыток, исчисленный в бухгалтерском учете, должен соответствовать налогу на прибыль, отраженному в налоговой декларации. В убыточном периоде сумма налога на прибыль по налоговой декларации будет равна нулю и на счете 68 на конец убыточного периода должно получиться нулевое сальдо (даже в том случае, если предприятие имеет переплату по налогу на прибыль, образованную за счет перечисления авансовых платежей).
• А нераспределенная убыток, которая собирается на сч. 84 в будущем будет уменьшать налог на прибыль
• Нет, это чисто бухгалтерское понятие. Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - если собственники приняли решение погасить убыток за свой счет и т.д.
• А налог на прибыль будет уменьшать убыток полученный в налоговой декларации по налогу на прибыль правильно я поняла
• Правильно.